Impuesto sobre el producto del trabajo, ¬Ņqu√© es y c√≥mo calcularlo?

Por Elizabeth Prado ‚Äļ 11 de junio de 2020 ‚Äļ Tiempo de lectura estimado: 5 minutos El Impuesto Sobre el Producto de Trabajo (ISPT) o tambi√©n conocido como ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un gravamen fiscal que se aplica a los ingresos obtenidos por los contribuyentes. De acuerdo con la Ley del ISR, tanto las personas f√≠sicas como morales que residan en M√©xico, radiquen en el extranjero pero tengan un establecimiento en el pa√≠s o reciban ingresos producidos en la Rep√ļblica Mexicana est√°n obligadas al pago de este impuesto.

Los ingresos que se gravan con el ISPT (o ISR) son:

  • Salarios percibidos por servicio subordinado.
  • Actividades profesionales.
  • Arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
  • Intereses obtenidos.
  • Premios obtenidos.
  • Dividendos y ganancias repartidas por personas morales.
  • Enajenaci√≥n de bienes.

La tasa del ISPT no es est√°ndar, var√≠a dependiendo del ingreso y la diferencia puede ser de 1.9% al 35%. Algo de notar es que en caso de que la inflaci√≥n anual supere al 10% del a√Īo anterior, hay un reajuste de la tasa de ISPT o ISR.

El c√°lculo del pago del ISPT se hace conforme a las tablas que publica el Servicio de Administraci√≥n Tributaria (SAT) cada a√Īo, mismas que se pueden consultar en la Miscel√°nea Fiscal Anexo 8 y en donde se establecen l√≠mites inferiores y superiores de ingreso, la tasa aplicable respecto al ingreso y el monto de subsidio para el empleo. Generalmente, el c√°lculo y la retenci√≥n del ISPT lo hace el empleador, qui√©n lo debe retribuir a la Secretar√≠a de Hacienda, y los asalariados lo pueden notar en sus recibos de n√≥mina con la denominaci√≥n ‚ÄúRetenci√≥n ISR‚ÄĚ.

¬ŅPor qu√© se descuenta el ISPT ‚Äď ISR al salario del trabajador?

Como se ha mencionado, este es un impuesto obligatorio para todos los ciudadanos que generen riqueza en México y su recaudación sirve para que los gobiernos puedan realizar obras de infraestructura, programas sociales y demás acciones a favor de la sociedad. Las personas que tengan una relación formal y subordinada con un empleador se les retienen por anticipado este gravamen, pues el patrón está obligado a pagarlo al SAT.

Aunque es un gravamen que se contabiliza de manera anual, su recaudación es mensual; por lo que el empleador debe realizar el pago al fisco antes del día 17 de cada mes.

¬ŅQui√©nes est√°n exentos de pagar el Impuesto Sobre el Producto del Trabajo (o ISR)?

De acuerdo con la Ley ISR, son pocas las personas exentas del pago de este gravamen, como:

  • Los trabajadores que perciban un salario m√≠nimo de hasta 9 horas extras por semana.
  • Los empleados que perciban un aguinaldo menor a 30 veces el salario m√≠nimo.
  • Los asalariados que perciban m√°s del salario m√≠nimo, tienen 50% de las horas extras exentas (si el excedente pasa el l√≠mite de 5 salarios m√≠nimos, el excedente tiene que pagar ISPT)

Así los donativos que no excedan el 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente, las aportaciones a los fondos de ahorro y primas de seguros de vida son deducibles.

Calculadora del Impuesto Sobre el Producto del Trabajo (también conocido como ISR)

Anteriormente ya se estableció que el cálculo del ISPT se hace conforme a las tablas del ISR publicadas por el SAT. Así lo primero que se tiene que hacer es revisar en las mismas el Límite Inferior y Superior dentro del rubro que se desea calcular (sea mensual, quincenal, decenal, semanal o diario).

Posterior se deber√° ubicar el rango de salario bruto mensual o ingreso total en la tabla, una vez localizado se tiene que restar el valor del L√≠mite Inferior al ingreso, esto tiene como resultado lo que se conoce como ‚ÄúBase‚ÄĚ. En la misma fila, se podr√° conocer la tasa correspondiente de impuesto a aplicarse. Este porcentaje se calcula conforme a la Base y al resultado se debe sumar la ‚ÄúCuota Fija‚ÄĚ.

Ejemplo de cómo calcular el Impuesto Sobre la Renta (ISPT)

Se desea calcular el ISR (ISPT) mensual de un salario de $10,000 pesos. En la tabla de ISR 2020, se debe consultar el periodo mensual y ubicar el rango de ‚ÄúL√≠mite inferior‚ÄĚ y ‚ÄúL√≠mite Superior‚ÄĚ, que es: l√≠mite inferior de $8,629.21 y se resta al ingreso mensual.

$10, 000 (Ingreso mensual)

‚Äď

$8, 629.21 (Límite inferior)

$1,370.79 (Base)

Una vez ubicado se resta la base de acuerdo a la tasa correspondiente al rango de ingreso:

$1,370.79 (Base)

‚Äď

16.00  (Tasa)

$219.33 (Resultado)

Al resultado obtenido se le tiene que sumar la ‚ÄúCuota Fija‚ÄĚ; el producto final de dicha operaci√≥n es el total que se restar√° al mes.

$219.33 (Resultado)

+

692.96 (Cuota fija)

$912.29 * Impuesto a Retener

Esto quiere decir que de los $10,000, el impuesto a retener mensualmente es $912.29 y en total la percepción efectiva será de $9,087.71

Cambios para el ISR 2020

En términos generales, no ha habido cambios para las personas asalariadas en cuanto a obligaciones fiscales se refiere; sin embargo, sí se han reformado algunos artículos de la Ley ISR que gravan compras en plataformas y tiendas digitales, entre otros:

  • Plataformas digitales. Se reforman los art√≠culos 2, 3,4 y 5 de la Ley del ISR, para que plataformas digitales extranjeras como Uber, Cabify, Didi, las que ofrecen servicios de hospedaje como Airbnb, y las tiendas de e-Commerce como Amazon y mercado Libre, sean sujetas para tributar en M√©xico. El formato de estas empresas es la prestaci√≥n de servicios digitales por lo que no cuentan con un establecimiento permanente, pero s√≠ con una oficina de administraci√≥n, y lo que se pretende es que paguen el ISR por retenciones y trasladen el IVA en sus comprobantes que emiten para M√©xico.
  • Ventas a trav√©s de terceros por cat√°logo. Se crea el art√≠culo 76-B, de la Ley del ISR, para que las personas morales que utilizan el esquema de ventas por cat√°logo retengan el ISR por las comisiones que pagan a sus vendedores o vendedoras. Por lo que se pretende que quien venda por cat√°logo deber√° inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), para que d√© sus datos a la persona moral y √©sta retenga el ISR sobre las comisiones que genere por sus ventas.

A partir de junio de 2020, algunos de los comercios digitales incrementaron los precios en sus suscripciones para subsanar el pago de impuestos en territorio mexicano, respondiendo a la legislación de tener que pagar impuestos.

Elizabeth Prado

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